近年來，隨著國內(nèi)經(jīng)濟高速發(fā)展，很多企業(yè)日益壯大，企業(yè)價值也變得水漲船高了。在一些企業(yè)中，有的股東會一直持有公司股權(quán)(票)，希望能有更大的增值，而有的股東則會基于各種不同的原因，選擇在一個適合的時機，悄然退出。股東在退出時，總會希望能夠?qū)⒊钟械墓蓹?quán)(票)以較高的價格售出尤其是當(dāng)企業(yè)被上市公司或其他公司收購時，這種高溢價的需求就會更加明顯。那么，在股權(quán)轉(zhuǎn)讓的過程中，我們該如何操作才能使利益最大化呢？

首先，我們要知道的是，企業(yè)在進行股權(quán)(票)轉(zhuǎn)讓的過程中，如果股東是自然人股東，增值的部分需要繳納20%的個人所得稅；如果股東是法人單位，增值的部分需要繳納25%的企業(yè)所得稅(如果當(dāng)年滿足高新技術(shù)或軟件企業(yè)的要求，還可享受相應(yīng)的稅收減免優(yōu)惠)。

下面我司就給大家講一講股權(quán)轉(zhuǎn)讓期間如何做好稅務(wù)籌劃，希望能夠幫助到大家！先講幾個股權(quán)轉(zhuǎn)讓知識以及稅務(wù)籌劃的方法：

一、股權(quán)轉(zhuǎn)讓股權(quán)轉(zhuǎn)讓是指公司股東依法將自己的股份讓渡給他人，使他人成為公司股東的民事法律行為。股權(quán)轉(zhuǎn)讓是股東行使股權(quán)經(jīng)常而普遍的方式，我國《公司法》規(guī)定股東有權(quán)通過法定方式轉(zhuǎn)讓其全部出資或者部分出資。二、方案設(shè)計股權(quán)轉(zhuǎn)讓是較為復(fù)雜的問題，尤其是我國《公司法》對一些細節(jié)缺乏明文規(guī)定，法律條款不完善的情況下，應(yīng)該謹慎對待，股權(quán)轉(zhuǎn)讓方案應(yīng)盡量規(guī)范，完整，以減少爭議的發(fā)生。1、明確股權(quán)轉(zhuǎn)讓的主體，調(diào)查其合法性受讓方是公司，則應(yīng)調(diào)查是否在工商管理部門進行登記，是否獲得《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》等，能夠證明其合法性的憑證；受讓方是個人的情況，則應(yīng)調(diào)查自然人能否有能力投資被轉(zhuǎn)讓的股權(quán)，有無犯罪記錄等。2、明確股權(quán)轉(zhuǎn)讓的內(nèi)容股權(quán)轉(zhuǎn)讓標的的具體數(shù)額，須經(jīng)相關(guān)部門出具《驗資報告》；若是國有股份轉(zhuǎn)讓須經(jīng)會計事務(wù)所進行審計并經(jīng)相關(guān)部門進行資產(chǎn)評估，確定其數(shù)額。3、股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為的批文或決定公司須有股東（大）會的決議，國有企業(yè)須有上級監(jiān)督管理機構(gòu)的批準條文。4、國有企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及的對職工安置的處理國有企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及對職工安置的問題，應(yīng)做好相應(yīng)的防范解決措施。5、股權(quán)轉(zhuǎn)讓前債權(quán)、債務(wù)的處理企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓前的債權(quán)、債務(wù)需做好相應(yīng)的解決措施，防患于未然。6、股權(quán)轉(zhuǎn)讓后取得股權(quán)的方式有限公司是股東名冊變更并且工商管理部門變更登記后受讓方才能取得股權(quán)；股份有限公司則是股權(quán)轉(zhuǎn)讓后合同生效，受讓方取得股權(quán)。

三、公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓流程一般是：1、制定可行性研究報告；2、公司股東（大）會同意轉(zhuǎn)讓決議；3、資產(chǎn)評估；4、制定轉(zhuǎn)讓方案；5、簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議；6、支付價款；7、辦理登記手續(xù)。

四、股權(quán)轉(zhuǎn)讓的合理稅務(wù)籌劃：1、將股權(quán)以低價轉(zhuǎn)讓至有稅收獎勵政策的地方；2、在有稅收獎勵政策的地方以市場價格轉(zhuǎn)讓至受讓方。

操作難點：

1、第一次低價轉(zhuǎn)讓被合理接受根據(jù)《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》的公告(國家稅務(wù)總局公告2014年第67號)的第十二條文中。第十二條符合下列情形之一，視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低：

（一）申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的。其中，被投資企業(yè)擁有土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)的，申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)公允價值份額的；

（二）申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于初始投資成本或低于取得該股權(quán)所支付的價款及相關(guān)稅費的；

（三）申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的；

（四）申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的；

（五）不具合理性的無償讓渡股權(quán)或股份；

（六）主管稅務(wù)機關(guān)認定的其他情形。上文對低價轉(zhuǎn)讓雖然有明文的限制，但是條文里的標準卻不是很清晰，導(dǎo)致各地稅務(wù)局執(zhí)行標準也不一樣，操作難度根據(jù)當(dāng)?shù)囟惥謥矶?。值得注意的是，確實有企業(yè)成功的操作了以低溢價率成功將股份轉(zhuǎn)讓至稅負洼地，經(jīng)分析，關(guān)鍵成功點是否能在稅務(wù)機關(guān)稽查時提供合理理由并且被接受。

2、找到合適的稅負洼地很多的地方政府都有一些稅收優(yōu)惠政策，但是不同的地方，政府扶持的產(chǎn)業(yè)可能不一樣。有些地方對個人獨資企業(yè)進行核定征收，稅率低至3.5%，大大降低了稅負。一般以股權(quán)轉(zhuǎn)讓為目的設(shè)立的企業(yè)都喜歡以政策越高越好作為選擇標準，這是標準，但不是唯一標準，另外兩個更重要的因素也是要放在考量范圍內(nèi)。

3、政策穩(wěn)定性長期來看，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓為目的設(shè)置的企業(yè)一般的話都有長期性（排除立刻要做交易的企業(yè)），所以選擇一個口碑不太穩(wěn)定，但是政策好作為稅負洼地，會有一定的風(fēng)險要企業(yè)承擔(dān)。

4、避免二次繳稅的可能性一般稅負洼地的操作都是當(dāng)?shù)卣吒鶕?jù)你的納稅額，以政府扶持資金的形式獎勵給企業(yè)，這樣看起來好像減免了稅負，但是在其中，這筆獎勵金如果落到了企業(yè)賬戶里，應(yīng)作為營業(yè)外收入計入二次納稅。目前已掌握的部分地方能做到規(guī)避二次納稅的問題，這樣相比于一些扶持金必須入企業(yè)賬戶的操作來說，變相又減免了稅負。

2月19日從正在山東濟南召開的第二次全國法院知識產(chǎn)權(quán)審判工作會議上獲悉，中國最高人民法院要求堅決杜絕濫用馳名商標保護制度的行為。中國最高人民法院副院長曹建明說，馳名商標認定和保護本來是加強商標權(quán)保護的一項制度，但由于一些地區(qū)所處的特殊的市場環(huán)境和社會氛圍，個別經(jīng)營者不正當(dāng)?shù)刈分瘃Y名商標的個案認定，使之非正常地衍生了其他意義。

“認定馳名商標是為了強化馳名商標的法律保護，而法律強化保護的范圍和限度是明確的，即是在制止搶注和侵權(quán)行為上強化對馳名商標的保護。任何在法律保護范圍以外衍生的非正常意義，都不是馳名商標司法保護的本意，人民法院不予支持。”曹建明說，要進一步研究認定馳名商標的必要標準和考量要素，既把那些能夠準確反映商標馳名狀況的因素“篩選”出來，提高認定的準確度，又要避免在考量因素和舉證上的過于繁瑣，增加權(quán)利保護的負擔(dān)。

最高法院要求，杜絕濫用馳名商標保護制度的行為。各級法院要堅決防止個別企業(yè)對馳名商標認定制度的濫用，在審判程序中要注意嚴把事實關(guān)，并可以適當(dāng)加強審查事實的主動性和職權(quán)性，可以采取特殊的查明事實措施。在域名爭議中認定馳名商標，要特別加強對于爭議事實真實性的審查。對于為認定馳名商標而有意造假或者串通的，要依法予以制裁和嚴肅處理，決不姑息。要加大審判監(jiān)督力度，可以適當(dāng)采取特殊的審判監(jiān)督措施，適當(dāng)增強審判監(jiān)督的主動性。馳名商標的認定不寫入判決書主文，也不以調(diào)解書認定馳名商標。

針對一些企業(yè)在市場競爭中采取“傍名牌”的不正當(dāng)手段，造成商業(yè)標識類知識產(chǎn)權(quán)案件增多，中國最高人民法院審判委員會19日已通過了專門的司法解釋，著重就此類案件受理和民事責(zé)任承擔(dān)等問題作出規(guī)定，即將發(fā)布實施。另外，中國最高人民法院要求提高專利等技術(shù)類案件的審判水平，可以采取聘任技術(shù)專家陪審等多種形式解決專業(yè)技術(shù)事實認定問題。

根據(jù)《中華人民共和國商標法》第四十九條規(guī)定，注冊商標沒有正當(dāng)理由連續(xù)三年不使用的，任何單位或者個人可以向商標局申請撤銷該注冊商標。

認為，旅游企業(yè)在發(fā)展過程中仍十分缺乏商標意識。

對于企業(yè)商標遭遇“申請撤銷”的案例，相關(guān)法律業(yè)界專業(yè)人士提醒海南本土旅游業(yè)：應(yīng)注意防范商標保護過程中的法律風(fēng)險，包括商標權(quán)取得階段的法律風(fēng)險、商標侵權(quán)保護階段的法律風(fēng)險、商標權(quán)運用階段的法律風(fēng)險和商標信息管理階段的法律風(fēng)險等。

1、經(jīng)認定的著名商標所指的商品是為知名商品。

2、自公告之日起，著名商標所有人，使用人可以在其設(shè)定使用的商品及其包裝、裝潢、說明書、業(yè)務(wù)函件、廣告宣傳、展覽以及其他業(yè)務(wù)活動中使用“省著名商標”字樣。

3、在著名商標所指商品同類商品中，他人不得實施下列行為：（1）將與著名商標相同或者近似的文字‘圖形’字母‘?dāng)?shù)字’三維標志和顏色組合，以及上述要素組合作為商品名稱、包裝、裝潢且可能造成相關(guān)公眾誤認的；（2）使用著名商標所指商品特有的或者相近的文字、包裝、裝潢、且可能造成相關(guān)公眾誤認的。

4、在與著名商標所指商品不相同或者近似的文字、圖形、字母、、數(shù)字、三維標志和顏色組合以及上述要素的組合作為商品名稱、包裝、裝潢使用或者作為未注冊商標使用且可能造成相關(guān)公眾誤認的，著名商標所有人、使用人可以請求工商管理部門予以制止。

5、他人將與著名商標相同或者近似的文字作為企業(yè)名稱，字號使用，并可能對著名商標的權(quán)益造成損害的，工商部門不予以登記。但是，企業(yè)名稱、字號在先除外。

6、商標維權(quán)——《反不正當(dāng)競爭法中》對知名商品保護中特別指出：禁止他人擅自使用其特有的名稱、包裝與裝潢。比如或河北省著名商標認定的，本省工商行政管理機關(guān)可依據(jù)職能，對被認定的商標擴大保護到企業(yè)字號、即禁止他人在相同或相關(guān)行業(yè)內(nèi)將著名商標作為企業(yè)字號。工商行政管理機關(guān)在日常的市場檢查中，將著名商標列為重點，開展經(jīng)常性的專項執(zhí)法活動。